Ordinul nr. 828/2026 modifică documentarea prețurilor de transfer pentru tranzacțiile realizate începând cu anul 2026. Schimbările vizează în principal marii contribuabili care derulează operațiuni cu persoane afiliate: dosarul prețurilor de transfer trebuie pregătit anual, pragul pentru anumite servicii intragrup scade la 100.000 de euro, iar calculul se face separat pentru fiecare afiliat și categorie de tranzacții.
Obligația anuală îi vizează pe marii contribuabili
Regula centrală introdusă prin Ordinul nr. 828/2026 este trecerea de la pregătirea documentației la solicitarea ANAF la întocmirea anuală a dosarului pentru tranzacțiile realizate începând cu anul 2026.
Dosarul trebuie pregătit până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit. Această obligație de întocmire este distinctă de transmiterea documentației către autoritatea fiscală: dosarul este transmis electronic, prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în cel mult 30 de zile lucrătoare de la solicitarea ANAF, potrivit informațiilor publicate despre noul ordin. (ZF.ro)
Pragul pentru serviciile între companii afiliate scade la 100.000 de euro
Pentru marii contribuabili, pragul menționat pentru tranzacțiile cu servicii între companii afiliate este redus de la 250.000 de euro la 100.000 de euro.
Consecința practică este extinderea operațiunilor care pot intra în sfera documentării. Companiile trebuie să urmărească mai atent valoarea serviciilor intragrup, contractele aferente și justificarea economică a prețurilor aplicate.
Se schimbă și metoda de calcul a pragurilor. Tranzacțiile nu mai sunt analizate prin cumularea operațiunilor cu toate persoanele afiliate, ci separat pentru fiecare persoană afiliată și pentru fiecare categorie de tranzacții. Prin urmare, atingerea pragului poate fi determinată de relația cu un anumit afiliat și de o anumită categorie de operațiuni, chiar dacă totalul calculat la nivelul întregului grup este mai redus. (ZF.ro)
Întocmirea anuală nu este același lucru cu transmiterea imediată
Una dintre clarificările importante pentru contribuabili este diferența dintre cele două etape ale obligației:
- întocmirea: marii contribuabili trebuie să pregătească anual dosarul pentru tranzacțiile realizate începând cu anul 2026, până la termenul declarației privind impozitul pe profit;
- transmiterea: documentația este depusă electronic prin SPV în cel mult 30 de zile lucrătoare atunci când este solicitată de ANAF.
Astfel, pregătirea anuală presupune ca informațiile să fie actualizate și disponibile înaintea unui eventual control sau a unei solicitări fiscale. Termenul de 30 de zile lucrătoare se referă la transmiterea dosarului către autoritate, nu la momentul până la care compania trebuie să înceapă documentarea.
Principalele modificări prevăzute pentru tranzacțiile din 2026
| Element | Regula anterioară descrisă | Regula prezentată pentru anul 2026 |
|---|---|---|
| Pregătirea dosarului | Documentația era pregătită la solicitarea ANAF. | Marii contribuabili trebuie să pregătească dosarul anual. |
| Pragul pentru servicii | 250.000 de euro | 100.000 de euro |
| Calculul pragului | Tranzacțiile erau analizate prin raportare la persoanele afiliate. | Calculul se face separat pentru fiecare persoană afiliată și categorie de tranzacții. |
| Transmiterea către ANAF | La solicitarea autorității fiscale. | Electronic, prin SPV, în cel mult 30 de zile lucrătoare de la solicitare. |
Ce informații trebuie să conțină dosarul
Documentația extinsă trebuie să ofere o imagine mai detaliată asupra grupului, a tranzacțiilor intragrup și a eventualelor restructurări. În acest fel, analiza nu se limitează la valorile înscrise în contracte, ci include și informații despre modul în care funcționează entitățile implicate.
Printre elementele menționate se numără profilul funcțional al companiilor, studiile de comparabilitate și metodele utilizate pentru stabilirea prețurilor de transfer. Aceste informații susțin evaluarea respectării principiului valorii de piață.
Studiile de comparabilitate trebuie furnizate și în format Excel, împreună cu formulele utilizate și justificarea selecției companiilor comparabile. Cerința crește nivelul de detaliu necesar pentru explicarea rezultatului analizei. (ZF.ro)
Efectele practice pentru companiile vizate
Pregătirea anuală schimbă modul în care companiile trebuie să își organizeze evidențele fiscale. Datele despre tranzacții, contracte, servicii, metode de calcul și entitățile comparabile trebuie centralizate înainte de depunerea declarației privind impozitul pe profit.
Calculul separat pe afiliat și pe categorie de tranzacții impune o evidență mai granulară a operațiunilor intragrup. O analiză bazată doar pe totalul tranzacțiilor la nivelul grupului poate să nu reflecte situația relevantă pentru aplicarea pragului.
În practică, companiile afectate trebuie să coreleze informațiile financiar-contabile cu documentele contractuale și cu studiile economice care justifică prețurile. Dosarul devine astfel o documentație pregătită constant, nu doar un set de informații adunat după primirea unei solicitări din partea ANAF.
De ce contează documentarea prețurilor de transfer
Prețurile de transfer sunt valorile utilizate în tranzacțiile dintre companii afiliate, inclusiv între entități care fac parte din același grup. Din perspectivă fiscală, aceste valori trebuie analizate prin raportare la principiul valorii de piață.
Principiul presupune compararea unei tranzacții între entități afiliate cu o operațiune care ar fi fost negociată între companii independente, în condiții similare. Studiile de comparabilitate și profilul funcțional ajută la explicarea modului în care a fost stabilit prețul.
Verificarea acestor operațiuni urmărește să limiteze transferul artificial al profiturilor între jurisdicții și diminuarea obligațiilor fiscale. O documentație mai detaliată permite autorităților să analizeze mai clar serviciile și celelalte tranzacții realizate în cadrul grupurilor. (Digi24)
Ministerul Finanțelor și ANAF au prezentat modificările ca parte a alinierii legislației românești la standardele OCDE actualizate în 2022. Obiectivele anunțate sunt creșterea transparenței și realizarea unei analize fiscale mai uniforme și mai predictibile. (Digi24)
